La Agencia Tributaria está actualizando la definición del centro de interés económico y busca respaldar jurídicamente conceptos ambiguos como las «ausencias esporádicas» o los «días presuntos» tras la anulación dictada por la Audiencia Nacional.
MADRID.— La Agencia Tributaria ha comenzado a revisar y ajustar de forma profunda los criterios técnicos que utiliza para determinar la residencia fiscal de grandes contribuyentes. Esta medida responde a la necesidad de fortalecer sus procedimientos y evitar resultados desfavorables en los tribunales, como el caso reciente en la Audiencia Nacional con el ‘caso Shakira’, donde se rechazaron completamente las tesis de la Inspección correspondientes al ejercicio 2011.
A pesar de la resolución adversa, que consideró insuficientes las pruebas aportadas por Hacienda para exigir obligaciones fiscales a la artista colombiana, fuentes del organismo indican que no descartan el caso. La Agencia Tributaria ha solicitado a la Abogacía del Estado que recurra ante el Tribunal Supremo, confiando en que disponen de argumentos jurídicos sólidos para revertir la sentencia.
Para la Administración, esta disputa ha superado la consideración económica —aproximada en 60 millones de euros, en suspenso hasta una resolución definitiva— y se ha convertido en un asunto de gran carga simbólica. La sentencia ha sido utilizada por algunos sectores para señalar supuestos excesos de las autoridades fiscales hacia los contribuyentes, una percepción que el organismo pretende corregir con rapidez.
El debate sobre las metodologías para el cómputo de días
El centro de la discusión se encuentra en las técnicas que la Inspección utiliza habitualmente para contabilizar los 183 días de permanencia en España que definen automáticamente la residencia fiscal. La Audiencia Nacional ha debilitado significativamente métodos tradicionales que anteriormente eran aceptados sistemáticamente por los tribunales económico-administrativos del Ministerio de Hacienda:
- Días Presuntos: Procedimiento que consiste en considerar como días resididos en España aquellos intermedios entre dos estancias confirmadas. Por ejemplo, si se acredita presencia el lunes y el viernes, se presume la estancia continua desde el martes hasta el jueves.
- Ausencias Esporádicas: Concepto sin definición legal estricta que permite descontar ciertos periodos ausentes fuera de España si se considera que hay retornos habituales o que la actividad principal se mantiene en el país.
Desde el colectivo de Inspectores de Hacienda del Estado (IHE), su portavoz José María Peláez defendió estos procedimientos, recordando que cuentan con un amplio respaldo en la jurisprudencia anterior. «Así como Hacienda no es infalible, tampoco es correcto abordar esta situación como una persecución, especialmente cuando existen indicios razonables de residencia», afirmó Peláez, destacando que la artista también reconoció en su momento un delito fiscal en los ejercicios 2012, 2013 y 2014.
Cambio hacia un análisis cualitativo del patrimonio
Ante las crecientes complicaciones judiciales para justificar el cálculo detallado de días, la Agencia Tributaria ha optado por centrar su estrategia en otro aspecto clave: la ubicación del centro de interés económico y el núcleo familiar.
Respaldada por recientes decisiones del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), la Agencia aplicará un análisis basado en la calidad y naturaleza del patrimonio, y no sólo en su cantidad o localización física. Según esta nueva interpretación, la residencia fiscal en España podrá atribuirse aunque la mayoría de los bienes estén formalmente en el extranjero, siempre que se establezca que la estructura económica principal o su administración se realiza en territorio nacional. Así, se podrá determinar la residencia fiscal aunque no se alcance el mínimo de 183 días de presencia física en España.
Cuestionamientos a las prácticas investigativas de la Inspección
Este ajuste en los criterios llega en un contexto de intenso escrutinio social e institucional sobre las técnicas de recopilación de pruebas por parte de la Agencia Tributaria. Los inspectores utilizan hasta 70 fuentes diferentes de información, que abarcan desde datos de redes sociales y movimientos con tarjetas de crédito hasta movimientos de efectivo, sanciones de tráfico y consultas médicas en centros privados.
Bernardo Bande, presidente de la Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF), ha expresado su rechazo hacia las investigaciones prospectivas, que consisten en la acumulación de datos con el objetivo de iniciar una inspección y no a partir de un expediente ya existente.
Los asesores fiscales alertan de que la recopilación masiva de información privada para la elaboración de indicios sin expediente formal previo puede vulnerar derechos constitucionales como la presunción de inocencia y el derecho a la intimidad. Con los ajustes técnicos implementados, Hacienda busca establecer bases legales sólidas para sus futuras actas de inspección dirigidas a contribuyentes con patrimonios elevados.
